Horario: 16.00 a 19.00 horas, una hora menos en Canarias
Se emite en directo vía internet en formato videoconfrencia. No es recomendable la conexión a internet por wifi
Además, lo puede volver a ver en modo grabación durante tres meses
Ponente
Don Antonio Martínez Alfonso
Técnico tributario de AEAT
Licenciado y Doctor en Ciencias Empresariales
Dirigido
Al asesor fiscal, auditor, director financiero y contable
Objetivo
Este curso pretende ofrecer al alumno un conocimiento eminentemente práctico, y ello a través de los casos prácticos que planteamos en el mismo. No obstante, consideramos necesario empezar con una sesión introductoria en la que pretendemos informar y comentar el marco jurídico, mercantil, contable y fiscal al que están sometidas estas operaciones o negocios jurídicos. Así pues, resulta de vital importancia conocer los tres ámbitos, ya que el incumplimiento de alguno de ellos puede tener consecuencias en la calificación jurídica-tributaria de las referidas operaciones. Dada la complejidad de los negocios jurídicos realizados, esta interrelación del derecho mercantil, contable, financiero y tributario añade en ocasiones cierta dificultad en la comprensión y análisis de los mismos, de ahí que en la primera sesión se analizan las circunstancias de carácter objetivo (en función del tipo de operación o negocio jurídico desarrollado), de carácter subjetivo (en virtud del tipo de entidad beneficiada) y de carácter formal (relativo a la renuncia o automatismo de la aplicación del régimen) que tienen que concurrir para poder aplicar el régimen fiscal especial, y todo ello bajo la óptica de una necesaria exigencia de la presencia de un motivo económico válido como fundamento finalista de la concreta operación de reestructuración.
Programa
1ª SESIÓN
- La tributación de las operaciones de reestructuración empresarial. efectos mercantiles, contables y fiscales
- Normativa aplicables
- Aplicación preferente del Régimen especial del Capítulo VII del Título VII de la LIS
- Normativa mercantil
- Operaciones societarias que pueden acogerse al régimen especial
- Concepto de rama de actividad
- Motivos económicos válidos
- Fecha de adquisición o fecha de efectos contables: Imputación de rentas
- Subrogación de bienes y derechos
- Adquisición previa de las accionesy posterior operación societaria
- Eliminación de la doble imposición
- Tributación de las operaciones en la imposición indirecta
- Normativa contable
2ª SESIÓN
- Casos prácticos de fusiones
- Supuesto 1. Fusión entre empresas queno forman parte de un grupo empresarial, con tributación por el régimen especial
Supuesto 1 BIS: Fusión entre empresas que no forman parte de un grupo empresarial, con tributación por el régimen general
- Supuesto 2. Fusión entre empresas que forman parte de un grupo empresarial
- Casos prácticos de escisiones
- Supuesto 1. Escisión parcial con tributación por el régimen especial
- Supuesto 1 BIS: Escisión parcial con tributación por el régimen general
- Supuesto 2. Escisión total
- Supuesto 2 BIS: Escisión total y transmisión con posterioridad de las participaciones de una de las nuevas sociedades a otra mercantil
- Supuesto 3. Alternativa de decisión entre escisión total o escisión parcial
- Supuesto 4. Escisión parcial no proporcional cualitativa
- Supuesto 5. Escisión financiera
3ª SESIÓN
- Casos prácticos de aportaciones no dinerarias realizadas por personas físicas
- Supuesto 1. Aportación del negocio realizado por un empresario individual a una sociedad nueva o ya existente
- Supuesto 2. Aportación no dineraria de participaciones de personas físicas. Consecuencias fiscales de la transmisión posterior de las participaciones por la
persona jurídica y por la persona física
- Supuesto 3. Operaciones que no se pueden acoger al régimen especial. aportación del negocio realizado por un empresario individual que tributa en
estimación directa simplificada, a una sociedad nueva o ya Compraventa en bloque de una unidad de negocio por parte de una empresa a otra
- Supuesto 4. Aportación de participaciones/canje de valores para crear una sociedad holding a partir de la cual se crearán otras sociedades con posibilidad de venta. Grupo horizontal versus Grupo vertical
4ª SESIÓN
- Casos prácticos de aportaciones no dinerarias realizadas por personas jurídicas
- Supuesto 1. Aportación no dineraria de un terreno en entidades que no pertenecen a un grupo. Transmisión posterior del terreno por la mercantil
adquirente y de las acciones por la mercantil transmitente
- Supuesto 2. Aportación no dineraria de un terreno en entidades que pertenecen a un grupo. Transmisión posterior del terreno por la mercantil adquirente y de las acciones por la mercantil transmitente
- Supuesto 3. Aportación no dineraria de participaciones que representan un porcentaje inferior al 5%. Transmisión posterior de las acciones de las
mercantiles adquirente y transmitente
- Casos prácticos de Canje de valores
- Supuesto 1. Operación de canje de valores, con aportaciones no dinerarias de acciones de personas jurídicas y físicas con porcentajes superiores e
inferiores al 5%