Fiscalidad inmobiliaria del IVA

 

Horario: 16.30 a 19.30 horas, una hora menos en Canarias

 

Lo puede ver en directo y en modo grabación por internet durante tres meses

 

Fecha del seminario en directo vía internet:  5 de octubre de 2023

 

Ponente

Don Vicente Arbona Mas

Técnico de la AEAT y licenciado en Ciencias Empresariales

 

Programa

1. Las comunidades de bienes como sujetos pasivos del IVA

• La deducibilidad de cuotas en sede de la comunidad cuando la factura ha sido emitida a los comuneros
• La transmisión de inmuebles entre comuneros y a terceros 

2. Autoconsumos externos

• Arrendatario que cesa actividad y abandona obras en local arrendado en poder del arrendador
• Desafectación de vivienda inicialmente destinada íntegramente a actividad profesional

3. Deducibilidad cuotas soportadas en suministros de vivienda parcialmente afecta

• La doctrina de la DGT
• TEAC Resolución R.G. 6654/2022 de 19/7/2023

4. Modificación del porcentaje de afectación de vivienda inicialmente destinada a actividad profesional

5. Tipo reducido del 10% para ejecuciones de obra de renovación o reparación en viviendas

• Determinación en caso de que las actuaciones de ejecución de obra son subcontratadas a terceros
• Incorrecta fijación del tipo impositivo: imposibilidad de rectificar. DGT V0624-23

6. Promotora que destina a alquiler sin opción de compra pisos inicialmente destinados a su venta: la “afectación sobrevenida”

- Autoconsumo de bienes

• Concepto de sectores diferenciados
• Autoconsumo art. 9.1º.c) LIVA
• Tribunal Supremo Sentencia de 19/05/2014. Rec. nº 5263/2011: para que exista autoconsumo no es necesario que coexistan de forma simultánea dos sectores diferenciados de actividad
• Base imponible del autoconsumo:
  
  • TEAC 18/02/21 R.G. 6263/2017
  • DGT V1334-16
  • TEAC 18/12/2019 R.G. 00961/2019
  • DGT V4025-23
• Devengo del autoconsumo
  
  • Tribunal Supremo Sentencia de 19/05/2014. Rec. nº 5263/2011
  • TEAC Resolución de 21/07/2009. R.G. 01678/2006
• Tipo impositivo del autoconsumo

- La transmisión posterior de la vivienda previamente arrendada sin opción de compra

• El concepto de “utilización ininterrumpida”
  
  • DGT V2314-22
  • DGT V2126-15
• Examen de la exención de la transmisión
• Examen de la regularización única por entrega de un bien de inversión durante el período de regularización. TEAC 19/12/2007: en qué autoliquidación debe consignarse

7. Supuestos de deducción de IVA soportado en la adquisición de bienes de inversión y transmisión posterior exenta en el período de regularización

8. Siempre los inmuebles son bienes de inversión: empresa dedicada a la compraventa de inmuebles

• DGT V1080-20

9. Las mejoras: Su consideración como bienes de inversión

• DGT V0688-20

10. Afectación de local en arrendamiento a actividad profesional

11. Promoción inmobiliaria para la cual, desde el comienzo, existe la intención por parte del promotor de destinar las viviendas a su arrendamiento sin opción de compra: la “afectación inicial”

• Distinción con la “afectación sobrevenida”. Circunstancias que deben concurrir para calificarse como tal
• Tratamiento general. DGT V0096-12
• Fijación errónea del destino previsible. Procedimiento de regularización. DGT V0207-14
• Fijación correcta del destino previsible como arrendamiento exento de la vivienda. Una vez iniciado el arrendamiento exento se inicia un arrendamiento con servicios complementarios. Procedimiento de regularización. DGT V1549-18

12. Deducción de cuota soportada en la adquisición de vivienda realizando previamente arrendamiento de locales: deducibilidad de la cuota soportada en la adquisición de la vivienda

13. Inmueble promovido y destinado al arrendamiento. Venta posterior. ¿Inclusión en cálculo de prorrata?

• DGT V0478-21

14. Desmembramiento del dominio. Renuncia a la exención en caso de transmisión

• DGT V3830-15

15. Tributación del contrato de arrendamiento del local con opción de compra

16. Arrendamiento con opción de compra de viviendas realizado por el promotor de la vivienda y posterior transmisión de la misma

17. Eliminación de la inversión del sujeto pasivo a arrendadores no establecidos

• Concepto de establecimiento permanente para arrendadores no establecidos: no modificación del criterio de la DGT
• Cambio normativo a partir del 1/1/2013: eliminación de la inversión del sujeto pasivo
• La deducción de las cuotas soportadas con anterioridad al cambio normativo. DGT V0869-23

18. Las transmisiones de unidades económicas autónomas

- Análisis del concepto a través de algunos casos:

• DGT V0900-23
• TEAC 21/11/2022 R.G. 05260/2020
• V2471-17
• DGT V0922-23
• TEAR BALEARES 22/03/23 R.G. 07/00527/2021

- Ejemplo práctico

19. La prueba de la terminación de edificaciones

• TEAC 16/12/2021 R.G. 0655/2019

20. ¿Es imprescindible la cédula de habitabilidad para la aplicación del tipo reducido del 10 por 100 en la entrega de una vivienda?

• DGT V0855-23
• TEAC 21/05/2021 R.G. 0972/2018

21. Requisito cualitativo de las obras de rehabilitación: tratamiento de las obras análogas

• TEAC 21/11/2022 R.G. 5745/2020

22. La deducción del IVA soportado: ¿prorrateo por períodos de alquiler?

• DGT V0262-22
• Sentencia TSJ Baleares 19/02/2020
• Sentencia TSJ Baleares 24/03/2021
• Tribunal Supremo: 23/11/2020 y 25/11/2020

23. Procedimientos administrativos y judiciales de ejecución forzosa

24. La adquisición de vivienda “escalonada”: entrega de solar y contratación de la ejecución de la obra con la misma entidad. Tipo impositivo aplicable a la operación

• DGT V0508-23
• DGT V0393-23

25. Operación que inicialmente se ha sujetado a IVA y la administración tributaria autonómica entiende que procede tributación por la modalidad de “transmisiones patrimoniales onerosas” del ITP y AJD

26. La inversión del sujeto pasivo en las ejecuciones de obra inmobiliarias